财务会计实务
- 书籍语言：简体中文
- 下载次数：6548
- 书籍类型：Epub+Txt+pdf+mobi
- 发布日期：2025-09-06
- 连载状态：全集
- 书籍作者：王婷 柴源源
- 图书编号：9787518022014
- 运行环境：pc/安卓/iPhone/iPad/Kindle/平板
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《财务会计实务》是基于会计工作岗位的设置而编写的项目任务式教材，针对高职高专培养目标，以岗位为导向，以任务为载体，将工作内容与理论知识紧密结合，满足企业需求，紧贴社会发展趋势，具有新颖性和实用性。涉及各个会计岗位，因此通过八个项目：出纳岗位、往来结算岗位、存货岗位、资产岗位、职工薪酬岗位、资金岗位、财务成果岗位、会计主管岗位进行了分别阐述，同时各项目的内容又相互关联、相互照应。并同步设计了项目实训，注重学生实际操作技能的训练。项目岗位设置由简单到复杂，符合学生的认知规律和职业成长规律。
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部分章节
任务1 出纳岗位核算任务与业务流程
“出”即支出，“纳”即收入，可见“出纳”主管着单位的收支工作，出纳工作是企事业单位经济工作和社会核算的前沿阵地，出纳员是单位的管家，在单位的日常工作中发挥着重要的作用。在市场经济条件下，任何单位的经济活动几乎都是以货币为交换手段来实现的，货币资金渗透于社会经济生活的各个领域，每个企事业单位都要进行库存现金和银行存款的收支业务。
1.1.1 出纳的核算任务
出纳岗位的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算两个方面的内容。
1.货币资金核算
货币资金核算的日常工作内容包括以下几个方面：
（1）办理现金收付，审核审批有据
严格按照国家有关库存现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。
（2）办理银行结算，规范使用支票
严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
（3）认真登记日记账，保证日清月结
出纳员根据审核无误的与库存现金和银行存款有关的原始凭证，编制收付款记账凭证，然后根据编制的收付款记账凭证，按照先后顺序逐日逐笔进行登记库存现金日记账和银行存款日记账，并根据“本日余额= 昨日余额 本日收入额-本日付出额”的公式，逐日结出余额。其中，每日的库存现金余额都要与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，库存现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对账目，编制出银行存款余额调节表，对于未达账项，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。
（4）保管现金和有价证券
对于库存现金和有价证券，要确保其安全和完整无缺。现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行，不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保管好保险柜的钥匙，不得任意转借他人。
（5）保管有关印章，登记注销支票
出纳员管理的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续，加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行安全制度。
（6）复核收入凭证，办理销售结算
认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。
2.往来结算
往来结算的日常工作内容包括办理往来结算和建立清算制度。
办理其他往来款项的结算业务。现金结算业务内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金金额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不得挪用。
建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。
“出”即支出，“纳”即收入，可见“出纳”主管着单位的收支工作，出纳工作是企事业单位经济工作和社会核算的前沿阵地，出纳员是单位的管家，在单位的日常工作中发挥着重要的作用。在市场经济条件下，任何单位的经济活动几乎都是以货币为交换手段来实现的，货币资金渗透于社会经济生活的各个领域，每个企事业单位都要进行库存现金和银行存款的收支业务。
1.1.1 出纳的核算任务
出纳岗位的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算两个方面的内容。
1.货币资金核算
货币资金核算的日常工作内容包括以下几个方面：
（1）办理现金收付，审核审批有据
严格按照国家有关库存现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。
（2）办理银行结算，规范使用支票
严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
（3）认真登记日记账，保证日清月结
出纳员根据审核无误的与库存现金和银行存款有关的原始凭证，编制收付款记账凭证，然后根据编制的收付款记账凭证，按照先后顺序逐日逐笔进行登记库存现金日记账和银行存款日记账，并根据“本日余额= 昨日余额 本日收入额-本日付出额”的公式，逐日结出余额。其中，每日的库存现金余额都要与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，库存现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对账目，编制出银行存款余额调节表，对于未达账项，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。
（4）保管现金和有价证券
对于库存现金和有价证券，要确保其安全和完整无缺。现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行，不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保管好保险柜的钥匙，不得任意转借他人。
（5）保管有关印章，登记注销支票
出纳员管理的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续，加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行安全制度。
（6）复核收入凭证，办理销售结算
认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。
2.往来结算
往来结算的日常工作内容包括办理往来结算和建立清算制度。
办理其他往来款项的结算业务。现金结算业务内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金金额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不得挪用。
建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。